Contabilidad España: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Registro contable de las operaciones económicas de la empresa

Moderador: Contabilidad

DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor conmasinfomejor » 10/04/2020 02:16

Buenos días, tengo una duda he comprado un ordenador por valor de 650€ mas iva mi pregunta es si hay alguna forma de NO amortizar este ordenador.
Es decir hacer los asientos; compra 217
472 a 410 o ¿523?
y luego por el pago 410 a 572.
y no hacer amortizaciones.... no se si estoy obligada a realizar amortización.
Saludos y gracias
conmasinfomejor
 
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor adversaria » 10/04/2020 06:04

¿Y vas a renunciar a desgravarte 650 euros por no hacer estos 3 asientos?:

31-12-2020
236,- € (681) a (281) 236,- €

31-12-2021
325,- € (681) a (281) 325,- €

31-12-2022
89,- € (681) a (281) 89,- €

He supuesto que el sujeto contable es una empresa de reducida dimensión en el impuesto de sociedades por lo que se ha aplicado amortización acelerada según tablas.
La cuenta de contrapartida en la adquisición es la (523), no la (410).
adversaria
 
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor conmasinfomejor » 10/04/2020 12:12

El caso es que lo compre en septiembre del 2019 y desgrave la cuota total del iva pero no me acorde de realizar la amortización por tanto tampoco el irpf, entonces, ¿no se si puedo empezar a amortizarlo este año 2020 y en el 2019 dejar solo el asiento de la compra sin amortización?... ¿o hay alguna otra solución para esto?
Saludos y gracias
conmasinfomejor
 
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor adversaria » 10/04/2020 16:25

¡Haberlo dicho antes!! :D

Empecemos por lo fiscal. Si se trata de IRPF, habrá que saber qué nos dice su normativa propia...

Respecto de la determinación de los rendimientos de las actividades económicas, lo que hace es remitir, con carácter general, a las reglas del Impuesto de Sociedades salvo algunas especialidades que no nos afectan.
LEY IRPF
Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto.

1. El rendimiento neto de las actividades económicas se determinará según las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en este artículo, en el artículo 30 de esta Ley para la estimación directa, y en el artículo 31 de esta Ley para la estimación objetiva.

Y respecto de la imputación temporal de los gastos, que es el trasfondo del problema que nos ocupa, se hace lo mismo, sin que haya ninguna especialidad legal o reglamentaria con trascendencia para nuestro caso.

LEY IRPF
Artículo 14. Imputación temporal.

1. Regla general.
Los ingresos y gastos que determinan la renta a incluir en la base del impuesto se imputarán al período impositivo que corresponda, de acuerdo con los siguientes criterios:
a) Los rendimientos del trabajo y del capital se imputarán al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor.
b) Los rendimientos de actividades económicas se imputarán conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las especialidades que reglamentariamente puedan establecerse.


REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 7. Imputación temporal de rendimientos.

1. Los contribuyentes que desarrollen actividades económicas aplicarán a las rentas derivadas de dichas actividades, exclusivamente, los criterios de imputación temporal previstos en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y sus normas de desarrollo, sin perjuicio de lo previsto en el siguiente apartado. Asimismo, resultará aplicable lo previsto en los apartados 3 y 4 del artículo 14 de la Ley del Impuesto en relación con las rentas pendientes de imputar en los supuestos previstos en los mismos.
adversaria
 
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor adversaria » 10/04/2020 16:41

Ahora que tenemos resuelto el terreno de juego, toca conocer las reglas aplicables al encaje temporal del gasto omitido, ya en sede propia del Impuesto de Sociedades.

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 11. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.

3. 1.º (…) Los ingresos y los gastos imputados contablemente en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas en un período impositivo distinto de aquel en el que proceda su imputación temporal, según lo previsto en los apartados anteriores, se imputarán en el período impositivo que corresponda de acuerdo con lo establecido en dichos apartados. No obstante, tratándose de gastos imputados contablemente en dichas cuentas en un período impositivo posterior a aquel en el que proceda su imputación temporal o de ingresos imputados en las mismas en un período impositivo anterior, la imputación temporal de unos y otros se efectuará en el período impositivo en el que se haya realizado la imputación contable, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiere correspondido por aplicación de las normas de imputación temporal prevista en los apartados anteriores.

Lo que significa, en general, que se puede incluir en 2020 un gasto que dejó de contabilizarse en 2019, siempre que el cambio de periodo impositivo no suponga menor tributación (p. ej., por un cambio en el tipo impositivo, por la aplicación de unas deducciones nuevas, etc.)

Y, en particular, ¿cómo se concreta en las amortizaciones sin contabilizar? :?:
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor adversaria » 10/04/2020 16:54

Pues nos lo dice el desarrollo reglamentario del precepto legal antes citado.

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Artículo 4. Amortización según la tabla de amortización establecida en la Ley del Impuesto.

1. Cuando el contribuyente utilice el método de amortización según la tabla de amortización establecida en la Ley del Impuesto, la depreciación se entenderá efectiva si se corresponde con el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:
a) El coeficiente de amortización lineal máximo establecido en la tabla.
b) El coeficiente de amortización lineal que se deriva del período máximo de amortización establecido en la tabla.
c) Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3.1.º del artículo 11 de la Ley del Impuesto, cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en algún período impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en la letra b) anterior, se entenderá que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores períodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicación de lo previsto en la letra a) anterior, corresponde al período impositivo citado en primer lugar, hasta el importe de la amortización que hubiera correspondido por aplicación de lo dispuesto en la referida letra b) anterior.


Lo que significa que, al haber amortizado por debajo del coeficiente mínimo (y tan por debajo: ¡cero!) en 2019, lo que exceda del coeficiente máximo en 2020, corresponde al 2019 pero sin pasarse del coeficiente mínimo.

Conclusión: calcula la amortización correspondiente a 2019 pero al coeficiente mínimo (no al máximo) y la contabilizas en 2020. La correspondiente al ejercicio en curso la calculas y la contabilizas con normalidad (coeficiente máximo).
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor adversaria » 10/04/2020 17:08

Por último, contablemente, se trata de un error por omisión, así que lo apropiado sería no registrar las amortizaciones de 2019 que se contabilicen ya en 2020 como un gasto más (aunque de ejercicio anterior) sino contra una cuenta de reservas para no desvirtuar la cuenta de resultados del año corriente, advirtiéndolo en la memoria.

PGC. NRV 22.ª Cambios en criterios contables, errores y estimaciones contables
(…) El ingreso o gasto correspondiente a ejercicios anteriores que se derive de dicha aplicación motivará, en el ejercicio en que se produce el cambio de criterio, el correspondiente ajuste por el efecto acumulado de las variaciones de los activos y pasivos, el cual se imputará directamente en el patrimonio neto, en concreto, en una partida de reservas salvo que afectara a un gasto o un ingreso que se imputó en los ejercicios previos directamente en otra partida del patrimonio neto. Asimismo se modificarán las cifras afectadas en la información comparativa de los ejercicios a los que le afecte el cambio de criterio contable.
(…) Siempre que se produzcan cambios de criterio contable o subsanación de errores relativos a ejercicios anteriores se deberá incorporar la correspondiente información en la memoria de las cuentas anuales.
adversaria
 
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor adversaria » 10/04/2020 17:12

Concretamente, en la siguiente cuenta y aplicando el correspondiente efecto impositivo, en su caso:

113. Reservas voluntarias
(...) Cuando se produzca un cambio de criterio contable o la subsanación de un error, el ajuste por el efecto acumulado calculado al inicio del ejercicio, de las variaciones de los elementos patrimoniales afectados por la aplicación retroactiva del nuevo criterio o la corrección del error, se imputará a reservas de libre disposición. Con carácter general, se imputará a las reservas voluntarias, registrándose del modo siguiente:
a) Se abonará por el importe resultante del efecto neto acreedor de los cambios experimentados por la aplicación de un nuevo criterio contable comparado con el antiguo o por la corrección del error, con cargo y abono, en su caso, a las respectivas cuentas representativas de los elementos patrimoniales afectados por este hecho, incluyendo las relacionadas con la contabilización del efecto impositivo del ajuste (...)


Ahora bien, teniendo en cuenta el principio de importancia relativa y que esas cuentas, posiblemente, no se formalicen al tratarse de una persona física, cabría plantearse registrar el gasto tal cual.
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor DATAKON » 10/04/2020 18:40

Se trata en éste caso, de 650 euritos, pendiente de aplicación de amortizaciones. Que a poco que se quiera aplicar los porcentajes como ERD, tendríamos un gasto anual entre 2/3 añitos. Es decir, aproximadamente, 200 euritos. ¿No se llama a esto “matar moscas a cañonazos, si pretendiesemos aplicar el efecto impositivo, mediante una cuenta de reservas?.


CRITERIO IMPORTANCIA RELATIVA (Jesus Omeñaca):
El actual plan, para muchas empresas de reducida dimensión, "resulta un traje demasiado grande para un cuerpo tan pequeño" (Jesús Omeñaca).

CONCLUSIÓN FINAL(Cita del libro)
Busquemos la simplicidad frente a la complejidad siempre que
esa simplificación sea irrelevante para alcanzar el objetivo
fundamental: que la información contable contenida en las
cuentas anuales refleje la IMAGEN FIEL del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa.
Cuando se observa en numerosos trabajos publicados que se
resuelven los problemas contables con una aplicación «estricta» de
los criterios de registro y valoración contables, estamos ante
soluciones ortodoxas desde un punto de vista “academicista”, pero
eso no es aplicar íntegramente la normativa de los planes
contables porque en esa normativa está también el PRINCIPIO
DE IMPORTANCIA RELATIVA, que es de aplicación obligatoria
.


(Jesus Omeñaca Garcia, no es un cualquiera que se asoma, de vez en cuando, por las páginas de los Foros contables). Profesor catedrático de numerosos libros de contabilidad, entre otras actividades:
https://www.planetadelibros.com/autor/jesus-omenaca-garcia/000020259


De mi página:
https://datakon.esforos.com/viewtopic.php?f=147&t=305

Mi consejo es que, en éste caso, se olvide de la ortodoxia fundamentalista, que se deriva de la aplicación a "ultranza" o estricta de la normativa del NPGC, y aplique el gasto por amortización pendiente, directamente en la cuenta de gastos, como si se tratase de cualquier otro del ejercicio en curso.

No es mas que una opinión personal, derivada de muchos años de PRACTICA. Una solución sencilla y simplista, como mejor alternativa....
* Si le regalas un pez, comerá ese dia. Pero si le enseñas a pescar, comerá tos los dias.(El Confucio)
* No estoy de acuerdo con lo que dices, pero defenderé con mi vida tu derecho a expresarlo. (El otro, Voltaire)
.- Eso si, siempre con respeto...
DATAKON
 
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Re: DUDA, OBLIGACIÓN REALIZAR AMORTIZACIÓN

Notapor DATAKON » 10/04/2020 19:02

ICAC (Actualización textos y normativas), sobre Auditoria de Cuentas:
http://www.icac.meh.es/seccion.aspx?hid=3432

(Sustituye a la cita a la que hace referencia en mi página (Año 1991), sobre NORMATIVA TECNICA DE AUDITORIA DE CUENTAS)
* Si le regalas un pez, comerá ese dia. Pero si le enseñas a pescar, comerá tos los dias.(El Confucio)
* No estoy de acuerdo con lo que dices, pero defenderé con mi vida tu derecho a expresarlo. (El otro, Voltaire)
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