Fiscalidad: DIVIDENDOS IMPUESTO SOCIEDADES

[elpitiuso]

buenos dias, os expongo mi duda.

en unos dias mi empresa recibira un dividendo de una sociedad participada mas del 5% y con mas de 1 año de tenencia de acciones, etc...

el tema es que el Acta de la junta de aprobacion de dicho dividendo es del 31/10/2019, dividendos a cuenta del resultado del ejercicio 2018/2019...

entiendo que el devendo de dicho dividendo y por ende su tributacion a efectos fiscales es cuando se recibe, es decir, 2021 y no en la fecha de junta....

Es asi???

Gracias.

[henritoad]

En mi opinión, si se trata de un cargo a reservas no distribuidas, la fecha del devengo es la fecha de aprobación en la junta.

[Kuki]

Yo creo que depende de lo que se indique en la Junta. Si se dice que se pagará en determinada fecha, se devenga en esa fecha, pero si no se especifica la fecha en que se pagará, se devenga el día de la junta (o el día siguiente, no recuerdo).

[henritoad]

Yo diría que el concepto contable (no fiscal) del devengo nos llevaría a determinar cuál es el momento en el que se ha determinado el derecho a la obtención del dividendo, y no al momento en el que éste vaya a ser exigible posteriormente. Este segundo momento se referiría más a cuándo haya nacido la obligación a retener, por ejemplo. De lo contrario nos estaríamos alejando del reconocimiento de ingresos y gastos que definen las leyes mercantiles a las que el impuesto de sociedades alude.
Acordémonos del art. 11 LIS "Los ingresos y gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro, respetando la debida correlación entre unos y otros"

En la firma del acuerdo yo he generado el derecho a su obtención, aunque vaya a ser contractualmente futura, y a mi ya nadie me va a decir después que yo no lo voy a percibir, por lo que ahí sería cuando yo definiría el devengo.

[elpitiuso]

una aclaracion:

en la junta no se esteblece cuando van a ingresarse / ser exigibles los dividendos. Solo que son dividendos a cuenta del ejercicio 2018/2019...

[Kuki]

Ay Henri, que tienes razón, que me he ido yo por la vía fiscal, la de las retenciones.

[henritoad]

En tu lugar, en 2020 me los llevaría a reservas y luego haría un ajuste positivo por el reconocimiento del ingreso fiscal y uno negativo por la exención por doble imposición.

[elpitiuso]

En tu lugar, en 2020 me los llevaría a reservas y luego haría un ajuste positivo por el reconocimiento del ingreso fiscal y uno negativo por la exención por doble imposición.

entiendo que por ser 2019, seria de aplicacion la exencion del 100% y no la del 95% del 2021, verdad?

[henritoad]

Eso mismo entiendo yo

[elpitiuso]

De acuerdo, Gracias.